Тройная бухгалтерская запись и выявление мошенничества в государственных закупках: дизайн-научное исследование по Узбекистану

Аннотация

Тройная бухгалтерская запись известна как система независимо подтверждаемых записей о транзакциях и играет важную роль в обеспечении финансовой прозрачности, целостности учётных записей, надёжности аудита и выявлении мошенничества. Обычно предполагается, что все контрольные функции в рамках одной и той же системы закупок развиваются одинаковыми темпами, однако между закупочными и бухгалтерскими подразделениями нередко наблюдается разрыв в возможностях верификации. В настоящем исследовании разработан прототип тройной бухгалтерской записи и прослежена картина расхождений в транзакциях при независимой проверке закупочных записей участвующими учреждениями. В исследовании для контроля государственных закупок разработана система верификации, учитывающая недостатки фрагментированных бухгалтерских записей и запаздывающих аудиторских проверок. Кроме того, использование propensity score способствует улучшению баланса ковариат при сопоставлении результатов по каждой исследуемой группе. В условиях воздействия закупающие организации, поставщики и казначейские органы применяли совместную регистрацию и верификацию заказов, счетов-фактур и платежей соответственно; в условиях сравнения закупающие организации, поставщики и казначейские органы применяли раздельную регистрацию и сверку заказов, счетов-фактур и платежей соответственно. Полученные результаты оценивались посредством propensity-score matching и SEM для выявления мошенничества в закупках. Результаты показали, что в условиях воздействия, поддерживающих общие записи и верификацию, достигнуты более высокие показатели выявления: повысилась согласованность записей, аудиторские следы стали более отчётливыми, а оповещения об аномальных случаях поступали раньше. Таким образом, внедрение тройной бухгалтерской записи способно повысить прозрачность государственных закупок и сформировать более весомые доказательства для проверок по фактам мошенничества. Оценка общих записей показывает также, что пробелы в индивидуальной верификации приводят к утрате аудиторской согласованности.